ПОИСК ПО САЙТУ:

Расширенный поиск

Способы управления

9. Налоговая отчетность

9.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно статье 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, и исключений для некоммерческих организаций не сделано. Поэтому некоммерческие организации являются такими же плательщиками НДС, как и другие юридические лица. Как правило, финансирование некоммерческих организаций построено на принципах добровольных пожертвований граждан и организаций, членских взносов, целевых поступлений, ассигнований из бюджета и т.д. Иными словами, у некоммерческой организации не возникает обязательств (кредиторской задолженности) по возврату вышеуказанных поступлений. В связи с тем, что получаемое некоммерческой организацией финансирование не связано с реализацией товаров (работ, услуг), с полученных сумм НДС не исчисляется (статья 39 НК РФ). Поэтому с полученных денежных средств или иного имущества, если таковое не связано с реализацией товаров (работ, услуг), обязанностей по исчислению НДС не возникает и на вышеуказанные суммы счета-фактуры не выписываются.

Что же касается средств, получаемых от предпринимательской деятельности, осуществляемой некоммерческой организацией, то все зависит от того, облагаются производимые операции НДС или нет.

Если реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне является объектом налогообложения, то независимо от того, что полученный доход от реализации направляется на выполнение уставных целей, НДС уплачивается в бюджет.

К оглавлению

9.2. Налог на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются российские организации. Кроме того, в соответствии со статьей 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей НК РФ.

ТСЖ, получающие доход от предпринимательской деятельности, обязаны представлять декларации по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода.

В соответствии со статьей 289 НК РФ ТСЖ, у которых не возникает обязательств по уплате налога, могут по истечении налогового периода представлять налоговую декларацию по упрощенной форме. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций согласно статье 285 НК РФ признается календарный год.

В состав представляемой декларации должны входить лист 01 "Титульный лист", лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций", лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

К оглавлению

9.3. Налог на имущество

В соответствии со статьей 373 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются российские организации. ТСЖ являются налогоплательщиками по налогу на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Основные средства ТСЖ, приобретенные за счет целевых средств, включаются в налогооблагаемую базу по первоначальной стоимости (сальдо по дебету счета 01) за минусом суммы износа, начисленного по забалансовому счету 010 "Износ основных средств".

В целях исчисления налога на имущество организаций износ можно начислять в течение года и учитывать его сумму 4 раза в год - по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Это объясняется тем, что налоговая база по неамортизируемым объектам основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой в конце каждого налогового (отчетного) периода, а согласно пункту 2 статьи 379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По объектам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г., износ начисляется исходя из Единых норм амортизационных отчислений (Постановление Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР").25

По объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2002 г., можно пользоваться Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"26, поскольку указанная Классификация может применяться для целей бухгалтерского учета.

К оглавлению

9.4. Земельный налог

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.2 ст.6 Земельного Кодекса Российской федерации земельный участок как объект земельных отношений это часть поверхности земли , границы которого описаны и удостоверены в установленном порядке.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного Кодекса Российской Федерации земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные, входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие жилищного Кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен кадастровый учет, переходит бесплатно в общедолевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

В случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дом а объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения Жилишного Кодекса Российской Федерации, на основании общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.

С момента формирования земельного участка и проведение его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные, входящие в состав этого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в состав общего имущества многоквартирного дома.

Плательщиками земельного налога становятся собственники жилых и нежилых помещений многоквартирного дома в соответствии с их долей в общем имуществе многоквартирного дома.. Базой для начисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.

Для плательщиков земельного налога - физических лиц уплата налога носит уведомительный характер. Ежегодно собственники-физические лица уплачивают налог согласно полученным уведомлениям.

Для собственников помещений в МКД - юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица уплата налога носит заявительный характер. Им необходимо самостоятельно рассчитывать ежеквартально авансовые платежи по земельному налогу и предоставлять декларации по земельному налогу.

ТСЖ - жилищная организация, созданная собственниками жилых и нежилых помещений для управления и содержания МКД.

К оглавлению

9.5. Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 243 НК РФ сумма единого социального налога (далее - ЕСН) исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 243).

  • - в федеральный бюджет - 20%;
  • - в ФСС РФ - 2,9%;
  • - в ФФОМС - 1,1%;
  • - в ТФОМС - 2,0%.

Жилищные организации также исчисляют и оплачивают страховой сбор в размере 0,2% от фонда заработной платы на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога (п. 3 ст. 243 НК РФ). Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Минфином России. Форма Расчета и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению".

К оглавлению

25 Собрание Постановлений Правительства СССР. 1990. № 30. Ст. 140.   Назад...

26 Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 1 (часть II). Ст. 52.   Назад...